第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2010〕18号，以下简称18号文）等税收法律法规规定，结合我市实际情况，制订本指引。

第二条 本指引所称外国企业驻穗代表机构（以下简称代表机构），是指按国务院有关规定，在工商行政管理机关办理登记或经有关部门批准，设立在我市的外国企业及其他经济组织常驻代表机构。　

第三条 本指引所称外国企业常驻代表机构的“总机构”，是指直接委派设立驻穗代表机构的外国公司、企业和其他经济组织。

第二章 营业税纳税申报管理

第四条 代表机构从事劳务活动征免营业税要严格按《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则等法规文件以及我国与有关国家（地区）签订的税收协定（安排）判定。

第五条 代表机构提供的下列劳务，应当征收营业税：

　　1.代表机构为其总机构了解市场情况、提供商情以及进行其他业务联络、咨询、服务活动；

　　2.代表机构为其总机构在中国境外接受其他企业委托代理业务，在中国境内从事联络洽谈、介绍成交，所收取的佣金、回扣、手续费；

　　3.代表机构为其客户（包括总机构客户）在中国境内了解市场情况、联络事务、收集商情资料、提供咨询服务，由客户按期定额付给的报酬或按代办事项业务量付给的报酬；

　　4.代表机构在中国境内为其他企业代理业务，或为其他企业经济贸易交往进行联络洽谈、居间介绍，所收取的佣金、回扣、手续费；

　　5.代表机构接受中国境内企业委托，在中国境外从事代理业务，所收取的佣金、回扣、手续费。

第六条 代表机构为其总机构提供的，构成总机构在华部分业务活动的准备性、辅助性活动，如总机构在华业务活动已按我国税法及协定（安排）进行了税务处理，对该类准备性、辅助性活动可不另行征收营业税。包括：

　　1.外国运输公司设立的代表机构，如外国运输公司运输收入已按我国现行税法及对外签署的协定（安排）规定，由代理人公司或其他支付人代扣了有关税款或免于征税，且代表机构提供的上述服务不另行收费，已全部体现在其总公司运输收入的。

　　2.外国承包公司设立的代表机构仅为本公司承包工程项目从事投标、联络、市场调研、准备性等业务活动，该类活动构成其在华承包工程业务一部分，且承包工程项目收入已按我国现行税法及协定（安排）规定按承包工程作业场所做征税处理，可不再对代表机构征税。

　　外国承包商在我国设立的代表机构，除为其本公司承包工程项目提供各类服务外，还向其他公司提供的投标、联络、咨询等活动，应界定为应税业务活动。